一文了解：研發機構采購設備增值稅政策

創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創新稅費優惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，財政部、科技部、海關總署、稅務總局聯合編寫了《我國支持科技創新主要稅費優惠政策指引》。今天帶你了解：研發機構采購設備增值稅政策。

       【政策類型】行業類政策

　　

　　【涉及稅種】增值稅

　　

　　【優惠內容】

　　

　　對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。

　　

　　【享受主體】內資研發機構、外資研發中心

　　

　　【申請條件】

　　

　　適用采購國產設備全額退還增值稅政策的內資研發機構和外資研發中心包括：

　　

　　1.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構。

　　

　　2.國家發展改革委會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家工程研究中心。

　　

　　3.國家發展改革委會同財政部、海關總署、稅務總局和科技部核定的企業技術中心。

　　

　　4.科技部會同財政部、海關總署和稅務總局核定的國家重點實驗室(含企業國家重點實驗室)和國家工程技術研究中心。

　　

　　5.科技部核定的國務院部委、直屬機構所屬從事科學研究工作的各類科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門核定的本級政府所屬從事科學研究工作的各類科研院所。

　　

　　6.科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。

　　

　　7.工業和信息化部會同財政部、海關總署、稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)。

　　

　　8.國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校(以教育部門戶網站公布名單為準)。

　　

　　9.符合財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號第二條規定的外資研發中心。

　　

　　10.財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構和學校。

　　

　　外資研發中心應同時滿足下列條件：

　　

　　1.研發費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內設部門或分公司的非獨立法人的，其研發總投入不低于800萬美元。

　　

　　2.專職研究與試驗發展人員不低于80人。

　　

　　3.設立以來累計購置的設備原值不低于2000萬元。

　　

　　外資研發中心須經商務主管部門會同有關部門按照上述條件進行資格審核認定。具體審核認定辦法見財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號附件1。

　　

　　【申報時點】

　　

　　根據增值稅納稅義務發生時間，在對應稅款所屬期申報。

　　

　　【申報方式】符合條件的企業自行申報

　　

　　【辦理材料】

　　

　　1.退稅資格審核認定資料。研發中心申請采購國產設備退稅資格，應提交以下材料：

　　

　　（1）研發中心采購國產設備退稅資格申請書和審核表。

　　

　　（2）研發中心為獨立法人的，應提交外商投資信息報告回執或企業批準證書或設立、變更備案回執，及營業執照復印件；研發中心為非獨立法人的，應提交其所在外商投資企業的外商投資信息報告回執或企業批準證書或設立、變更備案回執，及營業執照復印件。

　　

　　（3）驗資報告及上一年度審計報告復印件。

　　

　　（4）研發費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規定應提交的材料。

　　

　　（5）專職研究與試驗發展人員名冊(包括姓名、工作崗位、勞動合同期限、聯系方式)。

　　

　　（6）審核部門要求提交的其他材料。

　　

　　2.退稅備案資料。研發機構享受采購國產設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續：（1）符合現行規定的研發機構資質證明資料。（2）內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》

　　

　　本辦法下發前，已辦理采購國產設備退稅備案的研發機構無需再次辦理備案。

　　

　　3.退稅資料。已備案的研發機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產設備退稅：（1）《購進自用貨物退稅申報表》。（2）采購國產設備合同。（3）增值稅專用發票。

　　

　　【政策依據】

　　

　　關于研發機構采購設備增值稅政策的公告(財政部 商務部 稅務總局公告2023年第41號)　　

　　注：執行至2027年12月31日，具體從內資研發機構和外資研發中心取得退稅資格的次月1日起執行

　　

　　財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告(財政部 稅務總局公告2021年第6號)　　

　　注：政策執行期限延長至2023年12月31日

　　

　　財政部 商務部稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告(財政部公告2019年第91號)　　

　　注：已延長；詳見：財政部 稅務總局公告2021年第6號